.jpeg)
國有科研機(jī)構(gòu)是科技成果轉(zhuǎn)化的重要力量,，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化三部曲的頒布破解了國有科研機(jī)構(gòu)科技成果使用、處置和收益權(quán)等政策障礙,，大大激發(fā)國有科研機(jī)構(gòu)成果轉(zhuǎn)化活力,?？萍汲晒鲑Y作為國有科研機(jī)構(gòu)成果轉(zhuǎn)化的重要方式之一，由于其實(shí)施涉及知識產(chǎn)權(quán),、商法,、股權(quán)管理等多方面要素，且商法,、股權(quán)管理等并非科研機(jī)構(gòu)擅長的管理領(lǐng)域,，很多老師在科技成果出資實(shí)務(wù)中經(jīng)常遇到各種疑難問題。所以本文在簡要介紹科技成果出資設(shè)立公司相關(guān)知識后,，著重進(jìn)行疑難問題解析,。
01
可用于出資的科技成果
《公司法》第二十七條規(guī)定，股東可以用貨幣出資,，也可以用實(shí)物,、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資,，但是,，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外,。
因此,，可以進(jìn)行出資的非貨幣財(cái)產(chǎn)具有兩個(gè)特征：一是可以用貨幣估價(jià)；二是可以依法轉(zhuǎn)讓,。即符合以上兩個(gè)特征的科技成果均可以作價(jià)出資入股（法律,、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外）。
02
科技成果出資的操作流程
洽談：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或產(chǎn)業(yè)化管理部門牽頭尋找有信譽(yù),、懂經(jīng)營,、善管理并可優(yōu)勢互補(bǔ)的合作伙伴洽談合作成立公司進(jìn)行科技成果產(chǎn)業(yè)化。
項(xiàng)目分析論證：對擬投項(xiàng)目進(jìn)行市場化調(diào)研和項(xiàng)目分析,，形成項(xiàng)目分析報(bào)告,，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，必要時(shí)可聘請技術(shù),、市場,、財(cái)務(wù)等方面專家進(jìn)行論證。
投資決議：依據(jù)單位決策流程,，對投資行為進(jìn)行集體決策,。投資協(xié)議可直接體現(xiàn)獎勵分割后的股權(quán)比例。
公示：將投資決策結(jié)果進(jìn)行公示,，公示內(nèi)容包括但不限于合作項(xiàng)目名稱,、合作伙伴簡介、科技成果擬作價(jià)金額,、科研機(jī)構(gòu)及受獎勵人對應(yīng)的股權(quán)比例等,，公示期不少于15日,。如果股權(quán)獎勵受獎人涉及單位領(lǐng)導(dǎo)人員，還應(yīng)將獎勵情況進(jìn)行公示,，公示期不少于5日,。
資產(chǎn)評估備案：對擬作價(jià)的科技成果進(jìn)行資產(chǎn)評估并報(bào)國資管理部門進(jìn)行備案,。
簽署投資協(xié)議：按照國家有關(guān)法律,、法規(guī)擬定或參與擬訂、簽署對外投資協(xié)議,、企業(yè)章程等,。應(yīng)注意擬投企業(yè)不得無償占用或低價(jià)占用國有單位尚未出資的科技成果。如果國有單位參股設(shè)立項(xiàng)目公司,，應(yīng)在保障小股東合法權(quán)益,、避免形成內(nèi)部人員控制、建立股權(quán)退出機(jī)制等方面,，進(jìn)行特別約定,。應(yīng)在公司章程中明確公司法賦予股東的各項(xiàng)權(quán)利，可聘請專業(yè)律師參與或進(jìn)行必要的法律咨詢,。
辦理工商注冊：按照投資協(xié)議及公司章程約定內(nèi)容到工商機(jī)構(gòu)辦理公司設(shè)立登記注冊,。
科技成果實(shí)繳出資：按照投資協(xié)議及公司章程約定的時(shí)限辦理科技成果權(quán)利轉(zhuǎn)移并實(shí)際交付。
辦理國有產(chǎn)權(quán)登記證：按照財(cái)政部門相關(guān)要求,，辦理國有產(chǎn)權(quán)（即項(xiàng)目公司國有股權(quán)部分）登記證,。
03
科技成果出資涉及的獎勵問題
依據(jù)《促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化法》第四十五條，科技成果完成單位（本文所指為國有科研機(jī)構(gòu)）利用科技成果作價(jià)投資的,，從該項(xiàng)成果形成的股份或比例中提取不少于百分之五十的比例獎勵給對完成,、轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果做出重要貢獻(xiàn)的人員。
延伸閱讀：國有單位科技創(chuàng)新活動股權(quán)激勵解析
04
科技成果出資涉及的主要稅收問題
（1）單位：在滿足相關(guān)規(guī)定條件后,，企業(yè)所得所得稅可以選擇當(dāng)期納稅或5年分期納稅或選擇遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時(shí)繳納,；免征增值稅。
（2）受獎勵人：在滿足相關(guān)規(guī)定條件后,，獲獎人可暫不繳納分人所得稅,；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán),、出資比例所得時(shí),，依法繳納個(gè)人所得稅；免征增值稅,。
05
科技成果出資疑難問題解析
壹|關(guān)于出資的相關(guān)問題
（一）非專利技術(shù)是否可以出資,？如果可以，技術(shù)出資有哪些注意事項(xiàng),？如何認(rèn)定履行了非專利技術(shù)的出資義務(wù),？
非專利技術(shù)可以出資設(shè)立公司,。非專利技術(shù)符合公司法關(guān)于非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的相關(guān)條件要求：可以用貨幣估、依法轉(zhuǎn)讓,，且法律,、行政法規(guī)沒有對非專利技術(shù)出資的禁止性規(guī)定。
技術(shù)出資的注意事項(xiàng)及如何認(rèn)定履行出資義務(wù)如下：
（1）明確出資技術(shù)標(biāo)的,，在出資協(xié)議中明確技術(shù)包含哪些內(nèi)容,，明確標(biāo)的內(nèi)涵和外延，而不是用一個(gè)非常簡單的名稱籠統(tǒng)的概括為某某技術(shù),，為今后確認(rèn)交付打下基礎(chǔ),。
（2）明確出資技術(shù)權(quán)屬。國有科研機(jī)構(gòu)的非專利技術(shù)一般情況下為職務(wù)發(fā)明,，所以出資行為應(yīng)由技術(shù)權(quán)利人即國有科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行決策,。關(guān)于如何證明出資技術(shù)權(quán)屬，可參考深圳市出臺的《深圳市企業(yè)非專利技術(shù)出資登記辦法（試行）》中要求,，技術(shù)權(quán)利人除須提交《公司登記管理?xiàng)l例》和國家工商行政總局規(guī)定的材料外,，還應(yīng)當(dāng)提交非專利技術(shù)出資承諾書，并承諾該非專利技術(shù)為投資人所有,、未授予專利,、未設(shè)置擔(dān)保等事實(shí)。
（3）關(guān)于出資到位的界定,，概括來講是交付與權(quán)利轉(zhuǎn)移并重,，交付優(yōu)先。非專利技術(shù)以技術(shù)秘密形式存在,，不具有專利技術(shù)的公開性,，也沒有專門部門進(jìn)行登記，所以非專利技術(shù)的交付與權(quán)利轉(zhuǎn)移與專利技術(shù)不同,。
根據(jù)《合同法》第三百二十七條規(guī)定,，技術(shù)秘密轉(zhuǎn)讓合同的讓與人應(yīng)按照約定提供技術(shù)資料，進(jìn)行指導(dǎo),，保證技術(shù)的實(shí)用性,、可靠性，承擔(dān)保密義務(wù),。因此我們認(rèn)為,，出資者轉(zhuǎn)移、交付技術(shù)權(quán)利需要與受讓公司（即擬入股的公司）簽訂書面轉(zhuǎn)讓技術(shù)協(xié)議,，協(xié)議應(yīng)附技術(shù)資料,、向出資者的承諾等書面文件。簽訂協(xié)議后，出資方按照協(xié)議要求提供技術(shù)成果的有關(guān)資料,，進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo),，傳授技術(shù)訣竅，就某個(gè)具體項(xiàng)目而言,，技術(shù)方可能承擔(dān)以上一項(xiàng)或幾項(xiàng)出資義務(wù),。究竟承擔(dān)哪些義務(wù)，承擔(dān)程度如何,，都需要由當(dāng)事人在協(xié)議中約定,。約定不同，承擔(dān)的義務(wù)和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)也就不同,。當(dāng)完成以上轉(zhuǎn)移和交付的程序后,，應(yīng)進(jìn)行書面驗(yàn)收確認(rèn),，作為履行出資義務(wù)的證據(jù),。如有條件，非專利技術(shù)出資可引入驗(yàn)資程序,，由獨(dú)立第三方證明出資到位情況,。
另外，合作各方還應(yīng)約定技術(shù)價(jià)值變動后的利益調(diào)整,，技術(shù)不同于其他財(cái)產(chǎn),，它的價(jià)值變化很大，在不同的時(shí)間和地區(qū),，不同的配套條件下,，同樣的技術(shù)帶來的收益是不同，因此需要交易各方事先就技術(shù)價(jià)值變動約定好處理辦法,。
（二）專利申請權(quán)是否可以出資,？如果以專利申請權(quán)出資，專利將來未獲授權(quán),，是否會被認(rèn)定為出資不實(shí),？
專利申請權(quán)可以用于出資?！秾＠ā返?0條規(guī)定專利申請權(quán)可以轉(zhuǎn)讓,，《合同法》第339條規(guī)定研究開發(fā)人轉(zhuǎn)讓專利申請權(quán)的，委托人享有以同等條件優(yōu)先受讓的權(quán)利,。由此可見,，專利申請權(quán)是作為一項(xiàng)獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)權(quán)受法律保護(hù)的，可用于出資,、轉(zhuǎn)讓等行為,。
如果專利申請出資后專利申請被駁回，出資人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。為此,，雙方應(yīng)在出資協(xié)議中約定減輕可能承擔(dān)的責(zé)任及補(bǔ)救措施,。例如在專利申請被駁回時(shí)，出資人可以替代性知識產(chǎn)權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)補(bǔ)足出資或者根據(jù)該專利申請權(quán)的出資金額相應(yīng)減資,?；蛘咴趯＠暾埍获g回后，將專利申請中的技術(shù)作為技術(shù)秘密出資,。
（三）專利使用權(quán)是否可以出資,？如果以專利使用權(quán)入股，怎樣才算是出資到位,？
關(guān)于專利使用權(quán)的出資,，從法律角度來看，無論是法律還是行政法規(guī),，均未明確排除專利使用權(quán)出資的可能性,，在地方工商部門的政策性文件中總體導(dǎo)向也是要拓寬非貨幣出資的方式和種類，只要可以貨幣估價(jià),、可依法轉(zhuǎn)讓且法律,、法規(guī)不禁止的非貨幣性資產(chǎn)都可以作價(jià)出資。上海市工商局2016年出臺的《關(guān)于積極支持企業(yè)創(chuàng)新驅(qū)動,、轉(zhuǎn)型發(fā)展的若干意見》中明確提出要擴(kuò)大知識產(chǎn)權(quán)出資范圍,，開展專利使用權(quán)、域名權(quán)等新類型知識產(chǎn)權(quán)出資試點(diǎn)工作,。在實(shí)踐中,，2003年北京市第一中級人民法院判決（（2003）一中民初字第9658號）認(rèn)定萬鈞開發(fā)部作為氧立得公司出資方將“氧氣發(fā)生器和氧氣發(fā)生劑的配方、專利使用權(quán)和商標(biāo)使用權(quán)進(jìn)行出資”的行為有效,；2011年在中小板上市的羅普斯金（002333）,，在第四次增資時(shí)采取的是專利使用權(quán)出資的方式。
同樣,，關(guān)于衡量專利使用權(quán)出資到位的標(biāo)準(zhǔn)是交付與權(quán)利轉(zhuǎn)移并重,，交付優(yōu)先。專利使用權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議是交付與權(quán)利轉(zhuǎn)移的基礎(chǔ),。依照協(xié)議安排,，完成出資行為后，應(yīng)進(jìn)行書面驗(yàn)收確認(rèn),，作為履行出資義務(wù)的證據(jù),。
貳|關(guān)于資產(chǎn)評估
（一）國有科研機(jī)構(gòu)科技成果作價(jià)入股成立公司，是必須評估備案完成之后才能進(jìn)行權(quán)利轉(zhuǎn)移嗎,？
理論上,，資產(chǎn)評估備案是國資部門對擬入資科技成果價(jià)值確定依據(jù)的確認(rèn)，各單位應(yīng)當(dāng)在評估備案完成后進(jìn)行權(quán)利轉(zhuǎn)移。實(shí)踐中,，很多單位采取先認(rèn)繳成立公司,，待資產(chǎn)評估備案完成后再進(jìn)行實(shí)繳，這種方式在實(shí)質(zhì)上也是完成評估備案后才進(jìn)行科技成果權(quán)利轉(zhuǎn)移的一種方式,。
（二）科技成果出資認(rèn)繳值和評估值有差異,，應(yīng)該如何處理？
在實(shí)踐中,，簽署投資協(xié)議時(shí)科技成果出資認(rèn)繳值通常與技術(shù)評估值不一致,。大家通常認(rèn)為，出資認(rèn)繳值高于評估值會有出資不實(shí)之嫌,，出資認(rèn)繳值低于評估值有國有資產(chǎn)流失之嫌,。我們建議，國有科研機(jī)構(gòu)技術(shù)出資作價(jià)入股,，可在出資協(xié)議中寫明認(rèn)繳值與評估值出現(xiàn)差異處理方式,，例如可約定，如評估值高于認(rèn)繳值,，則出資對價(jià)為項(xiàng)目公司的股權(quán)和現(xiàn)金,，評估值與認(rèn)繳值之差由項(xiàng)目公司現(xiàn)金購買；如評估值低于認(rèn)繳值,，由出資方另行使用其他資產(chǎn)補(bǔ)充出資差額，補(bǔ)充出資程序應(yīng)符合國有科研機(jī)構(gòu)的出資審批程序,。
叁|股權(quán)獎勵的特殊情況
（一）發(fā)明人離開單位,，原發(fā)明的專利轉(zhuǎn)化投資，是否還需要獎勵,？
離職以后的職務(wù)發(fā)明人,，仍享有獲得獎勵報(bào)酬的權(quán)利。我們建議,，單位可以在與科研人員在簽訂勞動協(xié)議時(shí)或通過制定管理制度的方式,，明確由離職科研人員擔(dān)任發(fā)明人的科技成果在轉(zhuǎn)化后進(jìn)行獎勵的處理方式。如無約定或約定不明的,，可通過約定聯(lián)系方式進(jìn)行通知,，單位通過EMS、電子郵件等方式聯(lián)系發(fā)明人商討?yīng)剟钍乱?，并注意保留相關(guān)單據(jù),、信息作為今后處理糾紛的證據(jù)。
（二）股權(quán)獎勵到外籍課題組長時(shí),，公司性質(zhì)為中外合資,，研究所作為事業(yè)單位可以持有中外合資企業(yè)的股權(quán)嗎？
《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第一條規(guī)定，中外合資企業(yè)中方投資者包括公司,、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織,。經(jīng)咨詢西安市商務(wù)局，事業(yè)單位不屬于第一條中的“其它經(jīng)濟(jì)組織”,，不允許直接持有中外合資經(jīng)營企業(yè)的股權(quán),。
