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科技政策 | 科技型中小企業(yè)如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,?操作指南來(lái)了
來(lái)源: | 作者:4SHQ | 發(fā)布時(shí)間: 936天前 | 4956 次瀏覽 | 分享到:

  

(2)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的,,研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除,。產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的,,可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用,不足沖減的,,結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減,。

  

3.折舊費(fèi)用。指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備的折舊費(fèi),。

  

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,,企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,,并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除,。

  

(2)企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器,、設(shè)備,符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的,,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),,就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。

  

4.無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用,。指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件,、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證,、專有技術(shù),、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

 

(1)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),,同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的,,企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄,并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配,,未分配的不得加計(jì)扣除,。

  

(2)用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn),符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的,,在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí),,就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。

  

5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi),、新工藝規(guī)程制定費(fèi),、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi),。指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì),、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn),、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用,。

  

6.其他相關(guān)費(fèi)用。指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,,如技術(shù)圖書資料費(fèi),、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi),、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索,、分析,、評(píng)議,、論證、鑒定,、評(píng)審,、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi),、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),,差旅費(fèi),、會(huì)議費(fèi),職工福利費(fèi),、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

  

此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%,。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)同時(shí)開展多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的,,統(tǒng)一計(jì)算全部研發(fā)項(xiàng)目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。

  

7.其他事項(xiàng)

  

(1)企業(yè)取得的政府補(bǔ)助,,會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的,,應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。

  

(2)企業(yè)取得研發(fā)過(guò)程中形成的下腳料,、殘次品,、中間試制品等特殊收入,在計(jì)算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用時(shí),,應(yīng)從已歸集研發(fā)費(fèi)用中扣減該特殊收入,,不足扣減的,加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算,。