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科技政策 | 科技型中小企業(yè)如何享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策,?操作指南來了
來源: | 作者:4SHQ | 發(fā)布時(shí)間: 936天前 | 4954 次瀏覽 | 分享到:

  

企業(yè)選擇預(yù)繳享受的,,在預(yù)繳申報(bào)時(shí),可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,;通過手工申報(bào)的,,在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計(jì)收入,、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除等優(yōu)惠事項(xiàng)和優(yōu)惠金額,;同時(shí)應(yīng)根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017版)》之《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012),,該表在預(yù)繳時(shí)不需報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān),,只需與相關(guān)資料一并留存?zhèn)洳椤Mㄟ^電子稅務(wù)局申報(bào)的,,可直接在下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)。

  

在年度申報(bào)時(shí),,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,,2017版)》之《免稅,、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)和《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)的有關(guān)欄次。

  

(四)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題

 

1.人員人工費(fèi)用,。指直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金,、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi),。

  

直接從事研發(fā)活動人員包括研究人員、技術(shù)人員,、輔助人員,。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員;技術(shù)人員是指具有工程技術(shù),、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗(yàn),,在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員;輔助人員是指參與研究開發(fā)活動的技工,。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議(合同)和臨時(shí)聘用的研究人員,、技術(shù)人員、輔助人員,。

  

(1)接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議(合同)約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè),,且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用,屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用,。

  

(2)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出,。

  

(3)直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動的,,企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄,,并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,未分配的不得加計(jì)扣除,。

  

2.直接投入費(fèi)用,。指研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用,;用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具,、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品,、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),,試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi);用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù),、調(diào)整,、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,,以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備租賃費(fèi)。

  

(1)以經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器,、設(shè)備,,同時(shí)用于非研發(fā)活動的,企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄,,并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配,,未分配的不得加計(jì)扣除。